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本文摘要:一,两票制下,医药行业面临严峻的挑战 两票制的实行,对医药行业带来深远的影响,不仅使生产企业从不直接到场与销售有关的业务,特别临床业务,酿成了前台成为历史,而对于医药流通企业而言,带量采购及销售价钱的下降,配送用度的有限,原处置惩罚用度通过平台或后台公司的事已不行行,加之盈利空间的下降,一些为小的企业连生存都存在一系列的问题,详细体现如下:第一、两票制前,所有风险均集中在销售环节,诸如虚开发票、虚增用度、洗钱、行贿等,虽然这些行为均有风险,但由于人为的加了许许多中间环节且被

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一,两票制下,医药行业面临严峻的挑战 两票制的实行,对医药行业带来深远的影响,不仅使生产企业从不直接到场与销售有关的业务,特别临床业务,酿成了前台成为历史,而对于医药流通企业而言,带量采购及销售价钱的下降,配送用度的有限,原处置惩罚用度通过平台或后台公司的事已不行行,加之盈利空间的下降,一些为小的企业连生存都存在一系列的问题,详细体现如下:第一、两票制前,所有风险均集中在销售环节,诸如虚开发票、虚增用度、洗钱、行贿等,虽然这些行为均有风险,但由于人为的加了许许多中间环节且被疏散了,比力隐秘,发现的概率不高,纵然发生了,也是发生在流通环节,而流通企业基本上属于轻资产企业,大不了注销完就了事。第二、两票制后,由于医药企业只能开一次票,中间环节没有了,医药生产企业必须高开,高开意味着需要高返,或直接面临处置惩罚市场用度,特别是临床用度,这样压力一下子就全来了。第三、两票制后,医药企业财政明确的反映出这种显着的变化,包罗收入巨增、销售用度巨增、生产成本无变化,治理用度无变化,应收账款巨增,应付账款巨增,这些变化,无论是税务风险评估,还是谋划风险评估,均不乐观。第四、对医药行业来说,原来底价开具的时代已经竣事,销售用度中的市场推广费,临床费等一系列的用度需要生产企业处置惩罚,面临很是大的风险及难题。

二,两票制下,医药行业的风险分析第一、不妥列支或虚列咨询费、业务宣传费的税务风险 对于医药医疗企业而言,可以接受的咨询服务的种类较多,包罗并不限于产物线的计划,产物的生产,销售及产物的售后服务,每个环节均可摆设咨询,将非本企业专长的事,外包给专业的人专业的企业是个不错的选择,但许多企业通过CSO企业发生的咨询费就风险重重了,主要体现在以下几个方面。1、单笔金额很大,业务的真实性让人质疑。为了证明其真实性需提供相关的条约协议,包罗特别明晰清晰的服务的内容、结果、计价方式、付款方式、咨询结果的审核确认,双方履约的执法责任清晰明确的约定,且还得有相关的支付凭证,如银行转账的证明,用来证明三流一致的资料,所以在实务中要想一个不落的准备好这些资料是比力难题的,因为这些用度,可能只是借助了一个名义而已。在此未便明说。

2、购置的咨询服务显着与提供的谋划能力不相匹配,基本上所有CSO公司均规模较小,有些可能还是空壳公司,特别是有些企业是从小微企业,个体工商户取得服务,这些企业基本上属于无牢固办公场所,无基本体例人员,无基本的银行存款的三无企业,要想证明真实性很难。3、存在支付的其他小我私家的用度,没有推行代扣代缴个税的义务,这些人个常以服务条约,居间条约的名义帮企业举行销售业务的中间运动,除应提供税务局代开的发票外,企业还应按劳务酬劳代扣个税,但在实际中执行很是难题,因为这些小我私家特殊,所以企业存在罚款及补交税款的可能。第二、不妥列支或虚列广告及业务宣传费也存在很是多的风险 对于医药医疗生产企业而言,广告及业务宣传费可以在企业所得税前按营业收入的30%扣除,对医药流通企业而言,可按15%扣除,空间比力大,所以也是用度的重灾区,详细体现如下:1、虚构业务。

在两票制下,医药行业面临高开高返问题,面临市场用度问题,会有虚列广告及业务宣传费的念头。2、业务宣传及推广运动中,涉及的赠送礼物及购物卡,代金券、有价证券均是重灾区,不仅在税法例定,需要按视同销售交纳增值税,企业所得税,而如何举行视同销售价钱的认定,现在各地的政策并纷歧致,常会造成税企间的争议,另有一点,这些赠送,到底是有偿赠送,还是无偿赠送,在实务中界线十分模糊,所以常发生较多的税务风险问题。3、向小我私家赠送的礼物,不仅是个个税的问题,也是个是否行贿的问题,不仅仅影响企业企业税前能不能扣除的问题,也涉及到是否违反国家党纪王法的问题,企业很难置身事外。

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第三、不妥或虚列会务费的问题,同样不行轻易视之 对于医药行业来说,大量的业务宣传运动需要通过研讨会,学术交流的形式来举行,所以集会费不太单纯,从企业所得税法及其实施条例来看,集会费没有扣除限额,也就是通常合理真实发生的均可以在税前扣除,但需要切合一定的要素条件,也就是能提供集会费证明的质料,包罗集会时间同,集会所在,出席人员,内容,目的,用度尺度,支付凭证等,其存在的税务风险主要在以下几个方面:1、虚列集会费2、将应归集到业务招待费的支出处置惩罚成集会费,造成在税前多扣除了,少交了企业所得税,3、在办会历程中,在举行产物宣传及推广时,可能会向小我私家赠送礼物,此时需代扣个税,作为视同销售交增值税,企业所得税,企业经常会忽视。第四、不妥列支或虚列业务招待费的风险在实务中,业务招待费的扣除应掌握以下几个原则,一是实际发生,二是限额扣除,三是要取得合规票据,四是在合理的规模,所谓合理,是指用于外交应酬的支出在合理的规模内,而不是指金额任意大,不涉及到灰色或玄色的支出,在实务中存在的主要税务风险如下:1、虚列业务招待费,虚增用度,到达少缴企业所得税的目的。2、业务招待费中,向客户赠送的礼物没有代扣个税,没有按视同销售交纳增值税,企业所得税。3、被认定不合理的支出不允许扣除而扣除 需要特特别指出的,对国有的企业,企业超尺度的招待是违反八项划定的行为,相关责任人是可能面临党纪的处分的。

第五、不妥列支佣金,手续费的风险依然很大。关于佣金手续费的扣除,在企业所得税法有明确划定,一般企业为条约金额的5%,金融保险业不凌驾18%,需满足两个显着的特点,一是支付的工具一定是具有正当谋划资格的中介机构或者小我私家,且在限额内,医药行业企业常面临的主要问题如下:1、虚假列支,真实性存在问题。2、不具有合理关系,被判断为灰色或玄色支出3、不具备资质4支付的小我私家佣金未代扣代缴个税4、被认定为利益输送。

第六、不妥列支虚列燃油费,交通费,差盘缠支出也是不行回避的问题 按现行税法的划定,只要是真实发生的,上述用度均可在企业所得税前扣除,但在实务中,医药行业在这内里存在的问题许多,这些问题基本体现在发票是真实的,但票据间的逻辑关系不存在,在许多企业存在这样的误区,认为只要发票是真的,税前扣除就没问题,于是找票成为许多企业处置惩罚异性特殊用度的重要方式之一,往往造成这些支出的用度不仅金额很高,而且比例很大,已到了无法自圆其说的田地。要解决这类问题,企业应做到以下这几点:1、首先交通费,差盘缠支出,得有详细的尺度,报销时,应有完整的审批质料及原始凭证来佐证业务的真实。2、其次燃油费的支出,必须要有相应的原始凭证支出证明其合理性,也得与企业拥用的车辆形成配比关系,如果是私车公用,那也得有明确的制度,详细的报销尺度及审批流程。3、特别需要指出的车辆保险费,维修费,车辆购置税等支出属于小我私家应负担的用度,不能在企业列支,如果真要列支,那得用用租车协议来约定。

三、医药行业如何接纳有利的措施往返避及淘汰风险 凭据本人在医药行业多年的事情履历,作好风险回避,应作好以下几个方面的基础事情。第一、日常财政税务的处置惩罚,要注意正当性审核。1、业务真实性是前提,这个需重点从资料的完备性上举行审核。2、票据一定得正当,这是个基础事情,应对不正当的票据实现一票否决。

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3、需根据权责发生制的原则组织核算,并根据税法的划定举行税务处置惩罚。4、应只管将用度控制在限额内,到凌驾限额内的用度按税法的划定举行调整。5、对超出规模列支的用度举行自查,这个事情应作在平常,从报销口从严规范。

6、对与取得收入无关的支出应举行剔除,并举行相应的纳税调整。第二、需规范账务的处置惩罚1、依法根据国家统一的会计制度举行核算,在详细制度需要企业作出选择时,应具备规范完善的审批流程,并保持制度的稳定性。2、依照税法的划定处置惩罚所有的涉税事项,要学会切换。

3、要关注一定时期的财政指标和各项税负指标是否正常,因为这些指标能在一定水平上反映企业的谋划及纳税情况,如果报表反映和盘算的指标与预警指标存在显着的差异,需查明原因,作好预案,以备税务机关找上门来。4、重大谋划行为的财税处置惩罚,需多方论证,力图处置惩罚正确,特别是对两票制推行后,那些恒久互助且前期大量投入的互助同伴的赔偿问题,就是一个比力难处置惩罚的问题,不能直接以一笔大额的“分手费”了断,那会后患无穷。

黄振实务财税点点通,连续讲企业真实发生的实务事,始终坚守正当合规的底线思维,本着点拨而不点破的原则,以全新视角独立分享自已对详细事项、详细领域独占的视察及明白,供大家参考,希望能给列位同仁带来另类的思考及启迪,谢谢大家连续的关注!。


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